Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами

1. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися производными финансовыми инструментами учитываются при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. 2. 3. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами учитываются доходы и расходы по всем указанным операциям за отчетный (налоговый) период со всеми базисными активами. 4. 5. При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования. Банки вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. Абзац. При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Если налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным предыдущим абзацем настоящего пункта, он вправе учитывать доходы (расходы) по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по таким контрактам, при определении налоговой базы по необращающимся ценным бумагам и необращающимся производным финансовым инструментам. 6. При определении налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами положения главы 14.3 настоящего Кодекса могут применяться только в случаях, предусмотренных настоящей главой. 7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами. 8. При совершении операций с производными финансовыми инструментами, базисными активами которых являются процентные ставки, начисление доходов (расходов) исходя из процентных ставок, предусмотренных условиями таких инструментов, на конец отчетного (налогового) периода не производится. При этом доходом (расходом) по соответствующей операции с производным финансовым инструментом признаются в том числе доходы (расходы), исчисленные исходя из процентных ставок и подлежащие получению (выплате) в соответствии с договором по такой операции. Датами признания доходов (расходов) по такой операции признаются даты выплат, предусмотренные соответствующим договором.

1. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися производными финансовыми инструментами учитываются при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. 2. 3. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами учитываются доходы и расходы по всем указанным операциям за отчетный (налоговый) период со всеми базисными активами. 4. 5. При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования. Банки вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Если налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным предыдущим абзацем настоящего пункта, он вправе учитывать доходы (расходы) по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по таким контрактам, при определении налоговой базы по необращающимся ценным бумагам и необращающимся производным финансовым инструментам. 6. При определении налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами положения главы 14.3 настоящего Кодекса могут применяться только в случаях, предусмотренных настоящей главой. 7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами. 8. При совершении операций с производными финансовыми инструментами, базисными активами которых являются процентные ставки, начисление доходов (расходов) исходя из процентных ставок, предусмотренных условиями таких инструментов, на конец отчетного (налогового) периода не производится. При этом доходом (расходом) по соответствующей операции с производным финансовым инструментом признаются в том числе доходы (расходы), исчисленные исходя из процентных ставок и подлежащие получению (выплате) в соответствии с договором по такой операции. Датами признания доходов (расходов) по такой операции признаются даты выплат, предусмотренные соответствующим договором.

1. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися производными финансовыми инструментами учитываются при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).убытка. 2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) 3. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами учитываются доходы и расходы по всем указанным операциям за отчетный (налоговый) период со всеми базисными активами (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).активами. 4. (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) 5. При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования. Банки вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985). валюта. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). (Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) рынке. При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (абзац введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985). убытка. Если налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным предыдущим абзацем настоящего пункта, он вправе учитывать доходы (расходы) по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по таким контрактам, при определении налоговой базы по необращающимся ценным бумагам и необращающимся производным финансовым инструментам (абзац введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). (Пункт 5 в ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731)инструментам. 6. При определении налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами положения главы 14-314.3 настоящего Кодекса могут применяться только в случаях, предусмотренных настоящей главой (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4575; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).главой. 7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 7 введен Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731; в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175).инструментами. 8. При совершении операций с производными финансовыми инструментами, базисными активами которых являются процентные ставки, начисление доходов (расходов) исходя из процентных ставок, предусмотренных условиями таких инструментов, на конец отчетного (налогового) периода не производится. При этом доходом (расходом) по соответствующей операции с производным финансовым инструментом признаются в том числе доходы (расходы), исчисленные исходя из процентных ставок и подлежащие получению (выплате) в соответствии с договором по такой операции (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). операции. Датами признания доходов (расходов) по такой операции признаются даты выплат, предусмотренные соответствующим договором. (Пункт 8 введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) (Статья 304 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413)

1. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися производными финансовыми инструментами учитываются при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). 2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) 3. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами учитываются доходы и расходы по всем указанным операциям за отчетный (налоговый) период со всеми базисными активами (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). 4. (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) 5. При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования. Банки вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985). Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). (Абзац утратил силу на основании Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (абзац введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985). Если налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным предыдущим абзацем настоящего пункта, он вправе учитывать доходы (расходы) по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по таким контрактам, при определении налоговой базы по необращающимся ценным бумагам и необращающимся производным финансовым инструментам (абзац введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). (Пункт 5 в ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731) 6. При определении налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами положения главы 14-3 настоящего Кодекса могут применяться только в случаях, предусмотренных настоящей главой (в ред. Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4575; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). 7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 7 введен Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731; в ред. Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). 8. При совершении операций с производными финансовыми инструментами, базисными активами которых являются процентные ставки, начисление доходов (расходов) исходя из процентных ставок, предусмотренных условиями таких инструментов, на конец отчетного (налогового) периода не производится. При этом доходом (расходом) по соответствующей операции с производным финансовым инструментом признаются в том числе доходы (расходы), исчисленные исходя из процентных ставок и подлежащие получению (выплате) в соответствии с договором по такой операции (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4175). Датами признания доходов (расходов) по такой операции признаются даты выплат, предусмотренные соответствующим договором. (Пункт 8 введен Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985) (Статья 304 введена Федеральным законом от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413)