П Р И К А З
О порядке принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175
Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2001 г. Регистрационный N 2764
В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В.Смирнова.
____________
ПОРЯДОК принятия решения о признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
Утвержден приказом МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, за исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (далее - задолженность): в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации; в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица. Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему Порядку.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций.
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение N 2). При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан: назначить и провести выездную налоговую проверку организации; обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных счетов. Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т. п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного приказом МНС России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.98 г., регистрационный N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412, зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г., регистрационный N 2145 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 1999 г.; N 13, 2000 г.). Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение трех рабочих дней. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору. Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _________, N ________". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору. Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата ___________, N _________". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
e) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2). В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству. При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником. Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г., регистрационный N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке. Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата _________, N _____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица оформляет документы, предусмотренные пунктами 2-4 настоящего Порядка, и представляет их в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение N 3). Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение 1 N 4) . _____________ 1 В Бюллетене не приводится.
____________
Приложение N 1 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
РЕШЕНИЕ от "___" ______ 200__ г. N _____ о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 признать недоимку и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам __________________________ ___________________________________________________________________ (наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН/КПП) согласно Справке налогового органа от __________ N _______ на сумму ______ руб. _____ коп. (в том числе по недоимке - ______ руб. _____ коп., по пени - _______ руб. ____ коп.) Инспекции МНС РФ по _______ ___________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании*: ____________________________________________________ ___________________________________________________________________ *Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности. Руководитель Инспекции МНС России по _____________________ __________/_________________ (подпись, фамилия, инициалы)
М. П.
____________
Приложение N 2 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа
СПРАВКА о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам __________________________________________________ (полное наименование организации, фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН/КПП) по состоянию на "___"_________ _____ года
рублей +-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦Виды налогов ¦ Недоимка ¦Задолженность¦Задолженность ¦Всего¦ ¦ п/п ¦ (сборов) ¦ ¦ по пеням ¦ по штрафам ¦ ¦ +-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦ +-----+-------------+----------+-------------+--------------+-----¦ +-------------------+----------+-------------+--------------+-----¦ ¦ Итого: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+
Руководитель Инспекции МНС России по ______________________________ __________/_________________ (подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции МНС России по __________________________ __________/_________________ (подпись, фамилия, инициалы)
М. П.
____________
Приложение N 3 к Порядку признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням
рублей +---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ Наименование ¦ ¦ Место ¦Наимено- ¦ Дата ¦ ¦ Задол- ¦ ¦ ¦ N ¦ организации ¦ИНН/¦нахождения ¦ вание ¦ и номер ¦Недоимка¦женность¦Всего¦ ¦п.п.¦ или Ф. И. О. ¦КПП ¦организации¦ нало- ¦решения о¦ ¦по пеням¦ ¦ ¦ ¦ лица ¦ ¦ или место ¦ гового ¦списании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жительства ¦ органа, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦физического¦выдавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лица ¦справку о¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолжен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦1. ¦Юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦1.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦1.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Итого по юридическим лицам: ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦2. ¦Индивидуальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприниматели¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦2.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦2.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Итого по индивидуальным предпринимателям: ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦3. ¦Физические лица¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦3.1.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+---------------+----+-----------+---------+---------+--------+--------+-----¦ ¦3.2.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Итого по физическим лицам: ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦Всего по таблице: ¦ +---------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель ________________________________ _____________/_____________/ (наименование налогового органа) (подпись, фамилия, инициалы)
____________