П Р И К А З
Министерства финансов Российской Федерации от 3 октября 2006 г. N 123н
Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
Зарегистрирован Минюстом России 15 ноября 2006 г. Регистрационный N 8474
В соответствии с подпунктом 3 пункта 11, подпунктом 3 пункта 12, подпунктом 2 пункта 13 и подпунктом 1 пункта 14 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 30, ст. 3118; 2006, N 31, ст. 3433) приказываю:
1. Утвердить форму реестра счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить форму реестра счетов-фактур, выставленных производителями, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
3. Утвердить форму реестра счетов-фактур, выставленных лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
4. Утвердить порядок представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов, согласно приложению N 4 к настоящему приказу.
5. Установить, что формы реестров счетов-фактур, предусмотренные пунктами 1-3 настоящего приказа, и порядок представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, предусмотренный пунктом 4 настоящего приказа, применяются с 1 января 2007 г.
6. Признать утратившим силу с 1 января 2007 г. приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2005 г. N 155н "Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 30 декабря 2005 г., регистрационный N 7341; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 4).
Министр А.Л.Кудрин
_____________
Приложение N 1
РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР, выставленных продавцами денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта
_________________________________ ______________________________ (полное наименование (полное наименование организации-покупателя) организации-продавца) _________________________________ ______________________________
ИНН _______________________ ИНН _______________________ КПП _______________________ КПП _______________________
Номер свидетельства на Номер свидетельства на производство производство денатурированного неспиртосодержащей продукции этилового спирта _________________________________ ______________________________
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ Вид подакцизных товаров ¦Код вида¦Объем денатурированного¦ ¦ ¦ подак- ¦ этилового спирта, ¦ ¦ ¦ цизных ¦ поставленного в ¦ ¦ ¦товаров ¦ налоговом периоде ¦ ¦ ¦ ¦ (литров) ¦ +--------------------------------+--------+-----------------------¦ ¦Этиловый спирт из пищевого сырья¦ 111 ¦ ¦ ¦денатурированный ¦ ¦ ¦ +--------------------------------+--------+-----------------------¦ ¦Этиловый спирт из всех видов ¦ 121 ¦ ¦ ¦сырья, за исключением пищевого, ¦ ¦ ¦ ¦денатурированный ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ +-----------------------------------------------------------------+ ¦ Вид ¦Код вида ¦ Номер ¦ Дата ¦ Объем ¦ ¦подакцизных¦подакциз- ¦счета-фактуры¦счета-фактуры¦денатурирован-¦ ¦ товаров ¦ ных ¦ ¦ (указать ¦ ного спирта, ¦ ¦ ¦товаров ¦ ¦ цифрами ¦ указанный в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦число, месяц,¦счете-фактуре ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ год) ¦ (литров) ¦ +-----------+----------+-------------+-------------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +-----------+----------+-------------+-------------+--------------¦ +-----------+----------+-------------+-------------+--------------¦ +-----------+----------+-------------+-------------+--------------¦ +-----------------------------------------------------------------+
Ф. И. О. руководителя организации _____________ (подпись) (печать)
Дата _________________
_____________
Приложение N 2
РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР, выставленных продавцами, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина
_________________________________ ______________________________ (полное наименование (полное наименование организации-покупателя или организации-поставщика или Ф. И. О. Ф. И. О. _________________________________ ______________________________ индивидуального предпринимателя - индивидуального покупателя) предпринимателя - поставщика)
ИНН ___________________ ИНН ___________________ КПП<1> ________________ КПП<1> ________________
Номер свидетельства на Номер свидетельства на переработку прямогонного производство прямогонного бензина _________________________ бензина _____________________ _________________________________ ______________________________
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ Код вида ¦ Объем прямогонного ¦ ¦ ¦подакцизных товаров¦бензина, поставленного¦ ¦ ¦ ¦ в налоговом периоде ¦ ¦ ¦ ¦ (тонн) ¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ ¦ ИТОГО ¦ 650 ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------+ +-----------------------------------------------------------------+ ¦Номер счета-фактуры по¦Дата счета-фактуры ¦Объем нефтепродуктов, ¦ ¦ объемам поставленных ¦ (указать цифрами ¦ поставленных в ¦ ¦ нефтепродуктов ¦число, месяц, год) ¦ налоговом периоде ¦ ¦ ¦ ¦ (тонн) ¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ +----------------------+-------------------+----------------------¦ +-----------------------------------------------------------------+
Ф. И. О. руководителя организации или индивидуального предпринимателя ____________ (подпись) (печать<1>)
Дата __________________ _____________ <1> При наличии.
_____________
Приложение N 3
РЕЕСТР СЧЕТОВ-ФАКТУР, выставленных лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина
_________________________________ ______________________________ (полное наименование (полное наименование организации-переработчика или организации-собственника или Ф. И. О. Ф. И. О. _________________________________ ______________________________ индивидуального предпринимателя - индивидуального переработчика) предпринимателя - собственника)
ИНН ___________________ ИНН ___________________ КПП<1> ________________ КПП<1> ________________
Номер свидетельства на Номер свидетельства на переработку прямогонного производство прямогонного бензина _________________________ бензина ______________________
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ Номер ¦ Дата счета-фактуры ¦Стоимость переработки ¦ ¦ счета-фактуры ¦ (указать цифрами ¦прямогонного бензина, ¦ ¦ ¦ число, месяц, год) ¦ тыс. руб. ¦ +--------------------+---------------------+----------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +--------------------+---------------------+----------------------¦ +--------------------+---------------------+----------------------¦ +--------------------+---------------------+----------------------¦ +-----------------------------------------------------------------+
Ф. И. О. руководителя организации или индивидуального предпринимателя ____________ (подпись) (печать<1>)
Дата _________________ _____________ <1> При наличии.
_____________
Приложение N 4
П О Р Я Д О К представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
Настоящий порядок разработан в соответствии с подпунктом 3 пункта 11, подпунктом 3 пункта 12, подпунктом 2 пункта 13 и подпунктом 1 пункта 14 статьи 201 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
1. Реестры счетов-фактур представляются в налоговые органы по месту постановки на налоговый учет:
1) покупателями денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
2) покупателями прямогонного бензина, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина;
3) лицами, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, совершившими с прямогонным бензином операции, предусмотренные подпунктом 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
2. Реестры счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта (далее - продавцы денатурированного этилового спирта) (приложение N 1 к приказу), заполняются лицами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящего порядка, отдельно по каждому поставщику. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации и печатью. Реестры счетов-фактур, выставленных производителями прямогонного бензина (далее - продавцы прямогонного бензина) (приложение N 2 к приказу), заполняются лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящего порядка, отдельно по каждому поставщику. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии). Реестры счетов-фактур, выставленных лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, совершившим операции, предусмотренные подпунктом 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса (приложение N 3 к приказу), заполняются лицами, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящего порядка, отдельно по каждому лицу, осуществляющему производство продукции нефтехимии из прямогонного бензина, переданного ему на основе договора о переработке. Каждая страница реестра счетов-фактур заверяется подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя и печатью (при ее наличии).
3. Лицами, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящего порядка, реестры счетов-фактур представляются в налоговый орган в одном экземпляре. Указанные реестры счетов-фактур хранятся в налоговом органе. Реестры счетов-фактур, представляемые лицами, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящего порядка, могут быть представлены в налоговый орган законным (уполномоченным) представителем организации или индивидуального предпринимателя или направлены в виде почтового отправления с описью вложения. Датой представления в налоговый орган реестров счетов-фактур, представляемых лицами, указанными в подпункте 3 пункта 1 настоящего порядка, является дата регистрации указанных реестров в налоговом органе.
4. Отметка налогового органа проставляется на реестрах счетов-фактур, выставленных: продавцами денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, и представленных лицами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящего порядка; продавцами прямогонного бензина, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, и представленных лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящего порядка.
5. Для проставления отметки на реестрах счетов-фактур налоговый орган принимает от покупателя денатурированного этилового спирта и (или) от покупателя прямогонного бензина следующие документы: заявление в произвольной форме о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур; реестры счетов-фактур, выставленных продавцом денатурированного этилового спирта и (или) продавцом прямогонного бензина в двух экземплярах. Заявление о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур и реестры счетов-фактур, представляемые лицами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящего порядка, представляются в двух экземплярах в налоговый орган законным (уполномоченным) представителем организации или индивидуального предпринимателя или направляются в виде почтового отправления с описью вложения. Датой представления в налоговый орган заявления о проставлении отметок на реестрах счетов-фактур и реестров счетов-фактур, представляемых лицами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящего порядка, является дата регистрации указанных заявления и реестров в налоговом органе.
6. Отметка налогового органа проставляется на каждой странице одного экземпляра реестра счетов-фактур в случае соответствия сведений, указанных в декларации по акцизам налогоплательщика-покупателя, сведениям, содержащимся в представленных им реестрах счетов-фактур.
7. Проставление отметки осуществляется должностным лицом налогового органа посредством проставления штампа "Зарегистрировано" с указанием даты регистрации и регистрационного номера, удостоверяемых личной подписью должностного лица налогового органа. Регистрационный номер, проставляемый на реестре счетов-фактур, формируется на основе порядкового номера, указываемого в соответствующих журналах регистрации реестров счетов-фактур за текущий календарный год. По окончании календарного года нумерация возобновляется.
8. Отметка налогового органа проставляется не позднее пяти дней с даты представления налоговой декларации по акцизам и реестров счетов-фактур.
9. Один экземпляр реестров счетов-фактур, представленных в соответствии с пунктом 5 настоящего порядка, с отметкой налогового органа возвращается налогоплательщику или его представителю по истечении срока, установленного для проставления отметки налогового органа. Второй экземпляр реестров счетов-фактур хранится в налоговом органе.
10. Налоговые органы ведут журналы регистрации реестров счетов-фактур по установленным формам, приведенным в приложениях N 1, 2 и 3 к настоящему порядку.
11. Образец отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, приведен в приложении N 4 к настоящему порядку.
_____________
Приложение N 1 к порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
Ж У Р Н А Л регистрации реестров счетов-фактур, выставленных продавцами денатурированного этилового спирта, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта
______________________________________________________________ (наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию документов)
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Полное ¦ N ¦ Дата ¦Ф. И. О.¦Дата возврата ¦Ф. И. О.¦ ¦п/п¦наименование¦реестра¦ реги- ¦должно- ¦ реестров ¦ лица, ¦ ¦ ¦ налого- ¦счетов-¦страции¦стного ¦счетов-фактур ¦получив-¦ ¦ ¦плательщика,¦фактур ¦в нало-¦ лица +--------------¦ шего ¦ ¦ ¦ ИНН/КПП ¦ ¦ говом ¦налого- ¦с от- ¦без от-¦ реестр ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органе ¦ вого ¦меткой¦метки ¦счетов- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органа, ¦ ¦ ¦фактур ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осущест-¦ ¦ ¦(номер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вившего ¦ ¦ ¦доверен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ реги- ¦ ¦ ¦ ности) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страцию ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+-------+-------+--------+------+-------+--------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------------------------------------------------------------+
______________
Приложение N 2 к порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
Ж У Р Н А Л регистрации реестров счетов-фактур, выставленных продавцами, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина
_____________________________________________________________ (наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию документов)
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Полное ¦ N ¦ Дата ¦Ф. И. О.¦Дата возврата ¦Ф. И. О.¦ ¦п/п¦наименование¦реестра¦ реги- ¦должно- ¦ реестров ¦ лица, ¦ ¦ ¦ налого- ¦счетов-¦страции¦стного ¦счетов-фактур ¦получив-¦ ¦ ¦плательщика,¦фактур ¦в нало-¦ лица +--------------¦ шего ¦ ¦ ¦ ИНН/КПП<1> ¦ ¦ говом ¦налого- ¦с от- ¦без от-¦ реестр ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органе ¦ вого ¦меткой¦метки ¦счетов- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦органа, ¦ ¦ ¦фактур ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦осущест-¦ ¦ ¦(номер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вившего ¦ ¦ ¦доверен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ реги- ¦ ¦ ¦ ности) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страцию ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+-------+-------+--------+------+-------+--------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +-----------------------------------------------------------------+ _____________ <1> При наличии.
______________
Приложение N 3 к порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
Ж У Р Н А Л регистрации реестров счетов-фактур, выставленных лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, совершившим операции, предусмотренные подпунктом 12 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации
______________________________________________________________ (наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию документов)
+-----------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Полное ¦Номер реестра¦ Дата ¦Ф. И. О. должностного ¦ ¦п/п¦наименование¦счетов-фактур¦регистрации¦ лица налогового ¦ ¦ ¦ налого- ¦ ¦в налоговом¦органа, осуществившего¦ ¦ ¦плательщика,¦ ¦ органе ¦ регистрацию ¦ ¦ ¦ ИНН/КПП<1> ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+-------------+-----------+----------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +-----------------------------------------------------------------+ _______________ <1> При наличии.
_______________
Приложение N 4 к порядку представления реестров счетов-фактур и проставления налоговыми органами отметок на реестрах счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками акцизов
О Б Р А З Е Ц отметки налогового органа, в который представлена декларация по акцизам покупателя денатурированного этилового спирта и (или) покупателя прямогонного бензина, проставляемой на реестрах счетов-фактур
+------------------------------------------+ ¦ ХХХХХХХХХХХХХХХХХ +-------> 1 ¦ ХХХХ ¦ +------------------------------------------¦ ¦ФНС России ¦Зарегистрировано ¦ ¦ ¦N ______________ ¦ 2 <------¦ ¦ ¦ ¦ ¦____________________ +-------> 3 ¦ ¦(Ф. И. О. и подпись) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"___" _______ 200_ г.¦ +------------------------------------------+ (размер 4,00 х 6,40 см)
В поле 1 указываются наименование и код налогового органа, осуществившего регистрацию реестров счетов-фактур, состоящий из четырех цифр согласно значениям классификатора СОНО. В поле 2 указываются слова "ФНС России". В поле 3 проставляется отметка о регистрации документа в налоговом органе.
_____________