П Р И К А З
Об утверждении Положения о порядке и сроках представления документов, подтверждающих обоснованность освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, работ и услуг, предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 14 февраля 2001 г. N БГ-3-01/36
Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2001 г. Регистрационный N 2669
В соответствии со статьей 178 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; "Российская газета", 2000, N 248-А), Федеральным законом от 29.12.2000 г. N 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 2000, N 248-А), Федеральным законом от 5.08.2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341), Федеральным законом от 30.12.95 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2, ст. 246) приказываю:
1. Утвердить согласованное с Министерством финансов Российской Федерации Положение о порядке и сроках представления документов, подтверждающих обоснованность освобождения от налога на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции (далее - Положение) (приложение N 1 к настоящему приказу).
2. Утвердить форму сводного реестра гарантийных писем (приложение N 2 к настоящему приказу).
3. Отменить приказ МНС России от 3.04.2000 г. N АП-3-01/119 "Об утверждении порядка предоставления освобождения от налога на добавленную стоимость соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" (не нуждается в государственной регистрации, письмо Минюста России от 31.05.2000 г. N 4167-ЭР).
4. Управлениям МНС России предоставлять освобождение от налога на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), предназначенных в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с Положением, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.
5. Руководителям управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации обеспечить выполнение требований, установленных Положением, утвержденным пунктом 1 настоящего приказа.
____________
Приложение N 1 к приказу МНС России от 14 февраля 2001 г. N БГ-3-01/36
ПОЛОЖЕНИЕ о порядке и сроках представления документов, подтверждающих обоснованность освобождения от налога на добавленную стоимость товаров, работ и услуг, предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции
1. Настоящее Положение устанавливает порядок и сроки представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, являющихся условием освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 178 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
2. Для целей настоящего Положения поставщики (подрядчики, перевозчики) и иные лица, участвующие в выполнении работ по соглашению о разделе продукции, на основе договоров с инвестором и/или оператором по соглашению о разделе продукции, именуются в дальнейшем Подрядчики.
3. Копии документов, представляемые в налоговые органы, должны быть заверены подписью уполномоченного должностного лица организации-налогоплательщика (с указанием Ф. И. О. и должности уполномоченного должностного лица) и печатью организации-налогоплательщика.
4. Документы, перечисленные в статье 178 Кодекса, представляются в территориальный налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете (в налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость). Если в качестве Подрядчиков инвестора и/или оператора по соглашению о разделе продукции выступают иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, документы, перечисленные в статье 178 Кодекса, представляются в территориальный налоговый орган по месту постановки на учет (в налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) инвестора и/или оператора.
5. Для целей освобождения от налога на добавленную стоимость Подрядчики инвестора и/или оператора, ведущие работы по соглашению о разделе продукции, обеспечивают ведение раздельного учета операций по реализации (передаче) товаров (работ, услуг), предназначенных для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, и затрат по производству и реализации данных товаров (работ, услуг) от иных видов деятельности. Если инвестор и/или оператор, а также Подрядчики инвестора и/или оператора осуществляют деятельность по нескольким соглашениям о разделе продукции, то каждая из указанных организаций ведет раздельный учет деятельности по каждому соглашению о разделе продукции.
6. Заявление с ходатайством об освобождении, копия договора (контракта) между оператором, Поставщиком и инвестором по соглашению о разделе продукции или копия договора (контракта) между Поставщиком и оператором по соглашению о разделе продукции, гарантийное письмо инвестора и/или оператора представляются не позднее даты представления декларации по налогу на добавленную стоимость за первый налоговый период, в котором были произведены соответствующие операции, освобождаемые от налогообложения.
7. Копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору и/или оператору Поставщиком, копии транспортных и товаросопроводительных документов, специфицированный счет представляются в течение 3 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором у налогоплательщика возникает право на освобождение от налога на добавленную стоимость в соответствии со 178 статьей Кодекса.
8. Заявление с ходатайством об освобождении от налога на добавленную стоимость оформляется в произвольной форме с указанием полного наименования, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и кода причины постановки на учет в налоговом органе (КПП) налогоплательщика, реализующего товары (работы, услуги), предназначенные для выполнения работ по соглашению о разделе продукции. В заявлении указывается полное наименование соглашения о разделе продукции, в рамках которого осуществляется реализация товаров (работ, услуг).
9. Гарантийное письмо выдается инвестором и/или оператором по соглашению о разделе продукции своему Подрядчику, реализующему товары (работы, услуги), предназначенные в соответствии с программой работ и сметой затрат для выполнения работ по соглашению о разделе продукции по форме, установленной постановлением Правительства Российской Федерации от 5.01.2001 г. N 14 "Об утверждении формы гарантийного письма инвестора или оператора по соглашению о разделе продукции, подтверждающего, что товары, работы и услуги предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по указанному соглашению" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 3, ст. 247).
10. Гарантийное письмо составляется в четырех экземплярах.
11. Инвестор и/или оператор по соглашению о разделе продукции ведет сводный реестр выданных гарантийных писем в течение всего срока действия соглашения и представляет данный реестр по требованию налоговых органов при проведении налоговых проверок инвестора и/или оператора.
12. Все экземпляры гарантийного письма передаются в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет инвестора и/или оператора, выдавшего гарантийное письмо для регистрации. Территориальный налоговый орган, в течение 3 дней с даты получения гарантийного письма, проставляет на всех экземплярах гарантийного письма штамп, подтверждающий правильность оформления гарантийного письма.
13. При проверке правильности оформления гарантийного письма территориальный налоговый орган проверяет следующее:
13.1. Идентичность всех четырех экземпляров гарантийного письма.
13.2. Соответствие наименования соглашения о разделе продукции, ИНН/КПП, адреса места нахождения, а также наименования инвестора и/или оператора по соглашению о разделе продукции данным соответствующих документов.
13.3. Соответствие данных о программе работ и смете затрат, указанных в форме гарантийного письма, данным соответствующих документов, утвержденных в порядке, установленном соглашением о разделе продукции. В случае выявления несоответствия какого-либо из указанных выше реквизитов данным соответствующих документов территориальный налоговый орган в течение 3 дней возвращает инвестору и/или оператору гарантийные письма (без штампа), с уведомлением о причинах возврата. Перечень территориальных органов МНС России, располагающих всеми необходимыми документами и имеющих право регистрировать гарантийные письма инвестора и/или оператора, доводится до территориальных органов МНС России и налогоплательщиков МНС России.
14. Подтвердив правильность оформления гарантийного письма (проставив штамп), территориальный налоговый орган возвращает второй, третий и четвертый экземпляры гарантийного письма инвестору и/или оператору, выдавшему указанное гарантийное письмо. Первый экземпляр гарантийного письма хранится в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет инвестора и/или оператора. Указанный налоговый орган ведет сводный реестр гарантийных писем по установленной форме, отдельно по каждому соглашению о разделе продукции в течение всего срока действия соответствующего соглашения.
15. Территориальный налоговый орган осуществляет учет сумм договоров (контрактов), по которым инвестором и/или оператором выданы гарантийные письма нарастающим итогом по каждому разделу программы работы и сметы затрат.
16. Второй экземпляр гарантийного письма со штампом территориального налогового органа хранится у инвестора и/или оператора в составе первичной документации в общеустановленном порядке.
17. Третий и четвертый экземпляры гарантийного письма со штампом территориального налогового органа передаются инвестором и/или оператором своему Подрядчику. Третий экземпляр гарантийного письма хранится у Подрядчика в составе первичной документации в общеустановленном порядке. Подрядчик для обоснования освобождения товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость передает четвертый экземпляр гарантийного письма в налоговый орган по месту постановки на учет в территориальном налоговом органе (в налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость).
18. В том случае, если при исполнении соглашения о разделе продукции договор (контракт), заключенный для выполнения работ по данному соглашению о разделе продукции, был расторгнут, то инвестор и/или оператор по данному соглашению о разделе продукции в течение 30 дней с момента расторжения договора (контракта) информирует территориальный налоговый орган, зарегистрировавший гарантийное письмо, что гарантийное письмо, выданное данному Подрядчику, является недействительным, с указанием реквизитов расторгнутого договора (контракта) и реквизитов гарантийного письма, объявленного недействительным.
19. В указанном случае территориальный налоговый орган, осуществивший регистрацию гарантийного письма, объявленного недействительным, направляет в территориальный налоговый орган по месту постановки на налоговый учет Подрядчика информацию с указанием реквизитов расторгнутого контракта и реквизитов гарантийного письма, объявленного недействительным.
20. В случае, если гарантийное письмо объявляется недействительным и взамен выдается другое гарантийное письмо, в гарантийном письме, выданном взамен первоначального, указываются реквизиты отменяемого гарантийного письма.
21. Транспортные и товаросопроводительные документы, а также специфицированный счет с указанием наименования товаров (работ, услуг), предназначенных в соответствии с программой работ и сметой затрат, и их стоимости, заполняются в общеустановленном порядке.
____________
Приложение N 2 к приказу МНС России от 14 февраля 2001 г. N БГ-3-01/36
СВОДНЫЙ РЕЕСТР ГАРАНТИЙНЫХ ПИСЕМ
по соглашению о разделе продукции ______________________ (наименование СРП)
+---------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ N ¦ Дата ¦ Наиме- ¦ ИНН ¦ N ¦ Дата ¦Сумма ¦Раздел¦Статья¦ ¦п/п¦гаран-¦выдачи¦нование ¦постав-¦конт- ¦конт- ¦конт- ¦ про- ¦сметы ¦ ¦ ¦ тий- ¦гаран-¦постав- ¦ щика ¦ракта ¦ракта ¦ракта ¦грам- ¦затрат¦ ¦ ¦ ного ¦ тий- ¦ щика ¦ (под- ¦ ¦ ¦ ¦ мы ¦ ¦ ¦ ¦письма¦ ного ¦ (под- ¦рядчи- ¦ ¦ ¦ ¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦письма¦ рядчика¦ ка, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пере- ¦ пере- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возчика)¦ воз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ чика) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------+------+--------+-------+------+------+------+------+------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +---+------+------+--------+-------+------+------+------+------+------¦ +---+------+------+--------+-------+------+------+------+------+------¦ +---+------+------+--------+-------+------+------+------+------+------¦ +---+------+------+--------+-------+------+------+------+------+------¦ +---------------------------------------------------------------------+
____________