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Taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère
Le taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère est déterminé selon la formule suivante : Taux eff = _ x 100%, où, à des fins du présent sous-paragraphe : Taux eff - le taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère ; N - le montant de l'impôt sur les revenus (bénéfices), calculé par l'organisation étrangère et ses unités décentralisées conformément à leur propre droit, ainsi que l'impôt sur les revenus retenu sur les revenus (bénéfices) de cette organisation au niveau de la source de ces revenus, sauf disposition contraire du sous-paragraphe 3 du présent paragraphe ; P - le montant des revenus (bénéfices) de l'organisation étrangère, déterminé conformément au premier alinéa de l'article 25-15 du présent Code. Lors du calcul de l'indicateur N, le contribuable peut corriger cet indicateur en déduisant la somme des impôts relatifs aux revenus (bénéfices) pris en compte lors du calcul de l'indicateur P et soumis au calcul conformément à la loi personnelle de l'organisation étrangère, et/ou retenus dans d'autres périodes différentes de celle pour laquelle l'indicateur P a été calculé. Dans le cas où, après l'exercice fiscal relatif à l'impôt de l'organisation étrangère (structure étrangère sans création d'une personne morale), il n'y a pas de revenus ou si la valeur de l'indicateur P est une valeur négative ou égale à zéro, le calcul du taux effectif ne s'effectue pas et cette organisation étrangère (structure étrangère sans création d'une personne morale) est considérée comme une entreprise étrangère contrôlée (perd sa validité à partir du 01 mai 2019)1.
Le taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère est déterminé selon la formule suivante : dans le cadre du présent alinéa : Tef - taux effectif d'imposition des revenus (bénéfices) d'une organisation étrangère ; N - montant de l'impôt sur les revenus (bénéfices), calculé par l'organisation étrangère et ses unités dépendantes conformément à leur propre droit, ainsi que l'impôt sur les revenus retenu à la source sur ces revenus (bénéfices) de cette organisation, sauf disposition contraire du point 3 du présent paragraphe, excepté l'impôt sur les revenus retenu à la source concernant les revenus mentionnés au point 1 de l'article 309.1 du présent Code, dont la source est constituée par des organisations russes, si le dirigeant de cette organisation étrangère a un droit effectif sur ces revenus conformément aux dispositions de l'article 312 du présent Code ; R - montant des revenus (bénéfices) de l'organisation étrangère déterminé conformément au premier alinéa de l'article 25.15 du présent Code, diminué du montant des revenus mentionnés en dans le paragraphe 1 du point 4 de l'article 309.1 du présent Code, dont la source des paiements est constituée par des organisations russes, si la personne contrôlante de cette organisation étrangère a un droit effectif sur ces revenus conformément aux dispositions de l'article 312 du présent Code2.
3824.
Code fiscal de la Fédération russe. Partie première du 31.07.1998, révisé le 2019-01-01, article 25-13#2, sous-point 1, perdu d'effet à partir du 2019-05-01 // RGUEF. 1998. № 31. Article 3824. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie première du 31.07.1998, révisé le 2020-11-09, article 25.13-1, sous-point 1 // RGUEF. 1998. № 31. Article ↩