Déclarant fiscal

Les contribuables et les payeurs de redevances sont considérés comme étant des organisations et des personnes physiques sur lesquelles, conformément au présent Code, incombe l'obligation de payer respectivement des impôts et (ou) des redevances¹

Contribuable — contribuables, payeurs de redevances, payeurs de cotisations sociales, agents fiscaux et (ou) autres personnes (ci-après dénommés contribuables)².

Contribuable — s'ils effectuent des opérations soumises à l'impôt conformément au présent chapitre³.

Contribuable — les personnes physiques qui sont des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes physiques percevant des revenus provenant de sources situées en Russie, qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie⁴.

L'assujetti fiscal — sont considérés comme des organisations et des personnes physiques, y compris les entrepreneurs individuels, exerçant l'utilisation des objets hydriques soumise à la licence conformément au droit fédéral russe (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)⁵.

L'assujetti fiscal — organisations et personnes physiques, y compris les entrepreneurs individuels, exerçant l'utilisation des objets hydriques soumise à la licence conformément au droit fédéral russe⁶.

L'assujetti fiscal — sont considérés comme des organisations et des entrepreneurs individuels reconnus comme exploitants de ressources minérales conformément au droit fédéral russe⁷.

L'assujetti fiscal — sont considérés comme des organisations dont les informations ont été inscrites dans le registre d'état unique des personnes morales sur la base de l'article 19 de la loi fédérale du 30 novembre 1994 № 52-FZ «Sur l'entrée en vigueur de la première partie du Code civil de la Fédération russe», reconnues par les utilisateurs des ressources naturelles conformément à la législation de la Fédération de Russie, ainsi que sur la base de permis et d'autres documents autorisant, émis dans l'ordre prévu par l'article 12 de la loi fédérale constitutionnelle du 21 mars 2014 № 6-FKZ «Sur l'admission en Russie fédérale de la République de Crimée et sur la création, au sein de la Fédération russe, de nouveaux sujets — la République de Crimée et la ville de valeur fédérale de Sébastopol»⁸.

L'assujetti fiscal — les organisations et les entrepreneurs individuels passés à la forme simplifiée de taxation et l'appliquant conformément aux dispositions du présent chapitre (perdu son effet le 1er mai 2019)⁹.

Le contribuable est constitué par les organisations et les entrepreneurs individuels qui sont producteurs agricoles et qui se sont mis sous le régime de l'impôt unique agricole conformément à la procédure établie au présent chapitre (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)¹⁰.

Le contribuable est constitué par les entrepreneurs individuels qui se sont mis sous le régime de l'imposition par permis conformément à la procédure établie au présent chapitre (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)¹¹.

Le contribuable est constitué par les organisations et les personnes physiques détenant des parcelles foncières considérées comme objet de l'imposition conformément à l'article 389 du présent Code, sur le droit de propriété, le droit d'utilisation perpétuelle (illimitée) ou le droit de possession héritable à vie, sauf disposition contraire établie au présent alinéa¹².

Le contribuable est constitué par les organisations et les entrepreneurs individuels exerçant une activité commerciale soumise à l'impôt unique sur le territoire d'un district municipal, d'une ville de district, des villes fédéralement importantes Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, dans lesquels l'impôt unique a été introduit, et qui se sont transférés au paiement de l'impôt unique conformément à l'ordre établi par le présent chapitre (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)¹³.

Le contribuable — ne sont pas considérés comme des contribuables (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)¹⁴.

Le contribuable — les organisations dont les informations ont été inscrites dans le registre fédéral unique des personnes morales sur la base de l'article 19 de la loi fédérale du 30 novembre 1994 n° 52-FZ «Sur l'entrée en vigueur de la première partie du Code civil de la Fédération russe», exprimant leur volonté de passer au paiement de l'impôt agricole unique à partir du 1er janvier 2015 ou à partir du 1er janvier 2016¹⁵.

Le contribuable est une organisation qui est investisseur dans le cadre d'un accord conformément à la loi fédérale «Sur les accords de partage de production» (ci-après, dans le présent chapitre, les contribuables)¹⁶.

Le contribuable est une organisation possédant un bien immobilier considéré comme objet de l'impôt conformément à l'article 374 du présent Code¹⁷.

Le contribuable est une personne physique sur laquelle sont inscrits, conformément à la législation de la Fédération de Russie, des véhicules considérés comme objet de l'impôt conformément à l'article 358 du présent Code¹⁸.

Le contribuable est une organisation dont les informations ont été inscrites dans le registre d'État unifié des personnes morales sur la base de l'article 19 de la loi fédérale du 30 novembre 1994 n° 52-FZ «Sur l'introduction en vigueur de la première partie du Code civil de la Fédération russe», passée à un régime simplifié d'imposition avec un objet d'imposition sous forme de revenus diminués de la valeur des dépenses prévues par le présent chapitre (perdu de validité à partir du 01 mai 2019)¹⁹.

L'assujetti fiscal — les micro-entrepreneurs peuvent réduire le montant de l'impôt unique calculé conformément au paragraphe 2.1 du présent article, en déduisant le montant des dépenses liées à l'acquisition d'équipements de caisse enregistreuse inscrits dans le registre des équipements de caisse enregistreuse, destinés à être utilisés lors des opérations de paiement dans le cadre de l'activité commerciale soumise à l'impôt unique, dans une limite maximale de 18 000 roubles par unité d'équipement de caisse enregistreuse, sous réserve de l'enregistrement de cet équipement de caisse enregistreuse auprès des autorités fiscales entre le 1er février 2017 et le 1er juillet 2019, à moins que cela ne soit prévu autrement par le deuxième alinéa du présent paragraphe (perdu de validité à partir du 2 juillet 2021)²¹.

L'assujetti fiscal — les personnes physiques bénéficiant des avantages fiscaux prévus par la législation sur les impôts et taxes (perdu de validité à partir du 1er mai 2019)²².

L'assujetti fiscal — participant à un projet d'investissement régional, a rempli l'exigence concernant le volume minimal des investissements capitaux prévue au sous-paragraphe 4-1 du paragraphe 1 de l'article 25-8 du présent Code (perdu son effet à partir du 01 mai 2019)²³;

L'assujetti fiscal — participant à un accord de protection et d'encouragement des investissements, lors du calcul du montant de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt), peut appliquer une déduction fiscale pour les immobilisations corporelles selon le mode et les conditions prévus par l'article 382.1 du présent Code²⁴.

L'assujetti fiscal — les organisations russes bénéficiant des avantages fiscaux établis par la législation sur les impôts et redevances en ce qui concerne les objets soumis à l'imposition, dont la base imposable est déterminée comme leur valeur cadastrale²⁵.

L'assujetti fiscal est une organisation à but non lucratif (désigné ci-après dans la présente disposition comme assujetti fiscal), à l'exception des organisations créées sous forme de société d'État, de compagnie d'État ou d'association de personnes morales (perdu son effet le 2019-05-01)²⁶.

L'assujetti fiscal est un participant à un projet d'investissement régional mentionné au sous-paragraphe 1 du paragraphe 1 ou au paragraphe 2 de l'article 25-9 du présent Code (désigné ci-après dans la présente disposition également comme participant), à condition que les revenus issus de la vente des biens produits en vertu de la mise en œuvre d'un projet d'investissement régional représentent au moins 90 pour cent de tous les revenus pris en compte lors de l'établissement de la base imposable selon le présent chapitre, sans compter les revenus sous forme de différences de change positives prévues au paragraphe 11 du deuxième alinéa de l'article 250 du présent Code (perdu son effet le 2019-05-01)²⁷.

L'assujetti fiscal — participant à un projet d'investissement régional mentionné au sous-alinéa 2 de l'article 1er de l'article 25-9 du présent Code (désigné ci-après dans la présente article également comme participant), à condition que les revenus issus de la vente des biens produits en vertu de la mise en œuvre d'un projet d'investissement régional représentent au moins 90 pour cent de tous les revenus pris en compte lors de la détermination de la base imposable selon le présent chapitre, sans tenir compte des revenus sous forme de différences positives de change prévues à l'article 11 de la deuxième partie de l'article 250 du présent Code (perdu d'efficacité depuis le 01 mai 2019)²⁸.

L'assujetti fiscal — participant à un projet d'investissement régional a rempli l'exigence concernant le volume minimum des investissements capitaux prévue au sous-alinéa 4.1 de l'article 1er de l'article 25.8 du présent Code²⁹;

Le contribuable est un résident de la zone de développement accéléré, un résident du port libre de Vladivostok ou un résident de la zone arctique de la Fédération russe³⁰;

Le contribuable est une organisation qui, conformément aux conditions du contrat de gestion de patrimoine, est chargée de gérer des biens et doit tenir un compte analytique distinct des revenus et des dépenses liés à l'exécution du contrat de gestion de patrimoine ainsi que des revenus obtenus sous forme de rémunération pour la gestion de patrimoine, séparément pour chaque contrat de gestion de patrimoine³¹.

Le contribuable ne réalisant pas d'opérations entraînant un mouvement de fonds sur ses comptes bancaires (en caisse de l'organisation) et n'ayant aucun objet imposable pour ces impôts, dépose une déclaration fiscale unique (simplifiée) concernant ces impôts³².

L'assujetti fiscal est un membre d'un groupe international de sociétés, la société mère du groupe international de sociétés ou un participant habilité du groupe international de sociétés qui présente le rapport par pays conformément au paragraphe 2 du présent article³³.

L'assujetti fiscal est une personne physique inscrite dans le système unique d'identification et d'autentification, dans le cas où les notifications concernant la nécessité de fournir des documents (informations) contenant le secret fiscal aux organismes fiscaux par voie électronique via le compte personnel sur le portail unique des services publics et municipaux sont transmises aux organismes fiscaux sous forme électronique³⁴.

L'assujetti fiscal — les personnes physiques soumises aux impôts payés sur la base des notifications fiscales, en plus des obligations prévues au paragraphe 1 du présent article, doivent informer l'administration fiscale de leur choix, dans le cas où ils n'ont pas reçu de notifications fiscales et n'ont pas payé les impôts relatifs aux biens immobiliers et (ou) aux véhicules considérés comme des objets d'imposition selon les impôts correspondants, de la possession de ces biens immobiliers et (ou) véhicules³⁵.

L'assujetti fiscal — le participant à un projet d'investissement régional répondant aux exigences établies au troisième alinéa du sous-point 4 et au troisième alinéa du sous-point 4.1 du point 1 de l'article 25.8 du présent Code³⁶.

Le contribuable est une personne physique, y compris les entrepreneurs individuels, ayant basculé sur un régime fiscal particulier conformément à l'ordre établi par la présente loi fédérale³⁷.

Le contribuable est une organisation ou un entrepreneur individuel ayant basculé sur un régime fiscal particulier et appliquant ce régime fiscal conformément à l'ordre établi par la présente loi fédérale³⁸.

1998. № 31. Article 3824.

2000. № 32. Article 3340.

Code fiscal de la Fédération russe (partie I) du 31.07.1998 № 146-ФЗ // RG. ↩
Loi fédérale du 30.11.2024 № 419-ФЗ «Sur le budget fédéral pour l'année 2025 et pour la période prévisionnelle 2026 et 2027». 2024, révisée le 2024-12-12, article 20, sous-paragraphes 2. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, révisé le 2020-05-21, article 179, paragraphe 2 // RG. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 21 mai 2020, article 207, paragraphe 1 // RGFF. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 1er janvier 2019, article 333-8, paragraphe 1, perdu d'effet le 1er mai 2019 // RGFF. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 21 mai 2020, article 333.8, paragraphe 1 // RGFF. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 21 mai 2020, article 334, paragraphe 1 // RGFF. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 21 mai 2020, article 334, paragraphe 2 // RGFF. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code général des impôts de la Fédération de Russie, éd. du 1er janvier 2019, article 346-12, paragraphe 1, perdu d'effet le 1er mai 2019 // RGFF. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 346-2, par. 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 346-44, par. 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 21.05.2020, art. 388, par. 1 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 346-28, par. 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 346-3, par. 3, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code des impôts de la Fédération russe, éd. du 21.05.2020, art. 346.3, par. 1 // RGUEF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 21 mai 2020, art. 346.36, paragraphe 1 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 21 mai 2020, art. 373, paragraphe 1 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 1er janvier 2024, art. 357 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 1er janvier 2019, art. 346-17, alinéa 2, perdu d'effet le 1er mai 2019 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 21 mai 2020, art. 346.17, alinéa 2.1 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code civil de la Fédération russe, éd. du 21 mai 2020, art. 346.32, paragraphe 2.2, perdu d'effet le 2 juillet 2021 // RGF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 361-1, paragraphe 3, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 342-3#2, sous-paragraphe 2, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 28.04.2023, art. 382, paragraphe 4.2 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2022, art. 382, paragraphe 8 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 267-3, paragraphe 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 284-3, paragraphe 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // Journal officiel de la Fédération russe. 2000. № 32. Article 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 01.01.2019, art. 284-3#2, paragraphe 1, perdu de validité à partir du 01.05.2019 // RGFF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 21.05.2020, art. 284.3-1, sous-paragraphe 2 // RGFF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 31.08.2023, art. 286.1, sous-paragraphe 6 // RGFF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe, éd. du 09.03.2022, art. 332 // RGFF. 2000. № 32. Art. 3340. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie première du 31.07.1998, éd. du 01.01.2025, art. 80, paragraphe 2 // RGFF. 1998. № 31. Art. 3824. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie première du 31.07.1998, éd. du 01.04.2020, art. 105.16-3, sous-paragraphe 1 // RGFF. 1998. № 31. Art. 3824. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie I du 31.07.1998, modifié le 2026-08-01, article 21, paragraphe 1.2 // Journal officiel de la Fédération russe. 1998. № 31. Article 3824. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie I du 31.07.1998, modifié le 2020-12-23, article 23, paragraphe 2.1 // Journal officiel de la Fédération russe. 1998. № 31. Article 3824. ↩
Code fiscal de la Fédération russe. Partie I du 31.07.1998, modifié le 2020-04-01, article 89.2, paragraphe 3 // Journal officiel de la Fédération russe. 1998. № 31. Article 3824. ↩
Loi fédérale du 27.11.2018 № 422-FZ «Sur la mise en œuvre d'une expérience visant à établir un régime fiscal particulier »Impôt sur le revenu professionnel" dans la ville de statut fédéral Moscou, dans l'oblast de Moscou et de Kalouga ainsi que dans la République du Tatarstan (Tatarstan). 2018, modifié le 2019-01-01, article 4, paragraphe 1. ↩
Loi fédérale du 25.02.2022 n° 17-FZ «Sur la mise en œuvre d'une expérimentation visant à établir un régime fiscal particulier »Système simplifié automatisé de taxation. 2022, rédaction du 01.07.2022, article 3, paragraphe 1. ↩

Déclarant fiscal

Codes et lois fédérales