Rechtliche Regelung der Gebühren für die Nutzung der Natur

Allgemeine Bestimmungen

Die rechtliche Regelung der Gebühren für die Nutzung der Natur basiert auf dem Prinzip der Gebührenpflicht, das im Bundesrecht festgelegt ist, und zielt darauf ab, die rationale Nutzung natürlicher Ressourcen unter Berücksichtigung des Umweltschutzes zu gewährleisten. Die Gebührenpflicht bei der Nutzung der Natur zeigt sich in verschiedenen Bereichen – Grundstücke, Bodenschätze, Wälder, Wasserobjekte, Tierwelt und aquatische Biologische Ressourcen – und setzt die Einführung verpflichtender Zahlungen, Steuern und Gebühren voraus, die durch entsprechende Gesetze und untergesetzliche Akte geregelt werden.

Im Bereich des Grundbuchrechts erfolgt die Gebühr für die Nutzung von Grundstücken über den Grundsteuer und die Mietzahlung. Der Betrag der Miete wird durch Mietverträge, normative Akte staatlicher Behörden und den Katasterwert der Grundstücke festgelegt. Bei verspäteter Inbetriebnahme von Immobilien kann ein erhöhter Mietpreis gelten, was die rationale Nutzung von Landressourcen fördert.

Bei der Nutzung von Bodenschätzen sind Einmalzahlungen und reguläre Zahlungen, Gebühren für die Teilnahme an Wettbewerben und Auktionen sowie eine Steuer auf die Gewinnung von Rohstoffen festgelegt. Steuerpflichtige Personen sind die Nutzer von Bodenschätzen, wobei der steuerbare Gegenstand die gewonnenen Rohstoffe umfasst, einschließlich der Komponenten, die nebenbei gewonnen werden. Solch ein Mechanismus stellt die finanzielle Verantwortung der Bodennutzer sicher und fördert eine rationelle Nutzung der Bodenschätze.

Die Nutzung von Waldflächen und Wasserobjekten erfolgt ebenfalls mit Zahlungen. Für Waldressourcen wird eine Pachthöhe oder ein Kaufpreis für Waldbestände erhoben, während für Wasserobjekte eine Gebühr für die Nutzung sowie eine Wasserschutzsteuer fällig ist. Die Höhe der Gebühren wird unter Berücksichtigung des Umfangs der genutzten Ressourcen, der Fläche des Grundstücks und der ökologischen Bedingungen des Regions festgelegt, was zur Erhaltung der Ökosysteme und einer rationalen Nutzung der natürlichen Reichtümer beiträgt.

Die Gebührenpflicht bei der Nutzung von Tierwelt und aquatischen Biologischen Ressourcen ist im Tierrecht und im Fischereirecht festgelegt. Nutzer sind verpflichtet, Gebühren für die genehmigte Nutzung zu zahlen, wobei überschüssige oder nicht autorisierte Nutzung Sanktionen nach sich zieht. Die steuerlichen Gegenstände sind konkrete Tierarten und aquatische biologische Ressourcen, während die Gebührensätze durch das Steuergesetz festgelegt werden, was einen Ausgleich zwischen den wirtschaftlichen Interessen der Nutzer und dem Schutz natürlicher Ressourcen gewährleistet.

Zu den grundlegenden Prinzipien des Umweltschutzes gehört das Prinzip der Gebührenpflicht bei der Nutzung von Naturressourcen und der Entschädigung für Schäden am Umwelt (Artikel 3 des Bundesgesetzes „Zum Schutz der Umwelt“). Der Inhalt dieses Prinzips wird in den Naturrechtsvorschriften detailliert ausgeführt.

Gebührenpflicht bei der Nutzung von Land

Einer der Grundsätze des Landrechtswesens ist der Grundsatz der Bezahlbarkeit der Nutzung von Land, gemäß dem die Nutzung von Land gegen Entgelt erfolgt, mit Ausnahme der Fälle, die durch Bundesgesetze und Gesetze der Russischen Föderation gebührend festgelegt sind (Punkt 7 Abschnitt 1 Artikel 1 des Landgesetzes der Russischen Föderation). Dieser Grundsatz wird in Abschnitt 1 Artikel 65 des Landgesetzes der Russischen Föderation ergänzt, gemäß dem die Nutzung von Land in der Russischen Föderation bezahlbar ist. Die Formen der Entgeltzahlung für die Nutzung von Land sind der Grundstücksteuer (bis zur Einführung des Immobiliensteuers) und die Miete. Der Ablauf der Berechnung und Zahlung der Grundstücksteuer wird durch das Steuergesetz der Russischen Föderation geregelt.

Für Land, das in die Nutzung übergeben wird, wird eine Pachtgebühr erhoben. Die Vorschriften zur Bestimmung der Höhe der Pachtgebühr sowie die Vorschriften, Bedingungen und Fristen für den Zahlungsverkehr der Pachtgebühr für Land im Eigentum der Russischen Föderation, der Subjekte der Russischen Föderation oder der kommunalen Eigentümer werden entsprechend vom Regierungsrat der Russischen Föderation, von den staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation und von den lokalen Selbstverwaltungsbehörden festgelegt. Die Höhe der Pachtgebühr ist ein wesentliches Element des Vertrags über die Nutzung eines Grundstücks¹.

Falls innerhalb von drei Jahren ab dem Tag der Überlassung eines Grundstücks in staatlichem oder kommunalem Eigentum für den Wohnungsbau, ausgenommen bei der Überlassung von Grundstücken für individuellen Wohnungsbau, der auf diesem Grundstück errichtete Immobilienobjekt nicht in Betrieb genommen wird, wird die Miete für dieses Grundstück in Höhe von mindestens dem Zweifachen des Steuersatzes des Grundsteuer auf das entsprechende Grundstück festgelegt, sofern das Landrecht anders bestimmt.

Die Vorschriften, Bedingungen und Fristen zur Zahlung der Miete für Grundstücke in privatem Eigentum werden durch Mietverträge über Grundstücke geregelt.

Zur Steuererhebung und in anderen Fällen, die durch das Landesrecht der Russischen Föderation vorgesehen sind, wird durch Bundesgesetze die Katasterwertigkeit des Grundstücks festgelegt. Die Katasterwertigkeit des Grundstücks kann auch zur Bestimmung der Miete für ein Grundstück verwendet werden, das im staatlichen oder kommunalen Eigentum steht.

Der Grundsteuer wird durch Kapitel 31 Abschnitt X des Steuergesetzes der Russischen Föderation² (im Folgenden – Steuergesetz) geregelt. Steuerpflichtige des Grundsteuers sind juristische und natürliche Personen, die Grundstücke im Eigentum, in der dauernden (unbegrenzten) Nutzung oder im Erbbaurecht besitzen³. Steuerobjekt sind Grundstücke, die innerhalb eines kommunalen Gebiets (der Städte Moskau, Sankt Petersburg und Sewastopol) liegen, in dem der Steueranspruch eingeführt wurde⁴. Die steuerliche Grundlage wird als Katasterwert der Grundstücke festgelegt⁵.

Bezahlung der Nutzung von Bodenschätzen

Bei der Nutzung von Bodenschätzen sind folgende Zahlungen fällig: Einmalzahlungen für die Nutzung von Bodenschätzen bei Eintreten bestimmter Ereignisse, wie in der Lizenz festgelegt, einschließlich Einmalzahlungen, die bei Änderungen der Grenzen der zur Nutzung berechtigten Bodenabschnitte gezahlt werden; reguläre Zahlungen für die Nutzung von Bodenschätzen; Gebühren für die Teilnahme an einem Wettbewerb (Auktion); andere Steuern und Gebühren, die gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren festgelegt sind.

Die Ertragssteuer auf Bodenschätze wird in Kapitel 26 des Abschnitts VIII des Steuergesetzes der Russischen Föderation geregelt. Steuerpflichtige der Ertragssteuer auf Bodenschätze werden Unternehmen und Einzelpersonen, die gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation als Nutzer von Bodenschätzen anerkannt sind⁶.

Als steuerpflichtigen Gegenstand des Steuers auf die Gewinnung von Bodenschätzen, sofern nichts anderes in Absatz 2 dieses Artikels vorgesehen ist, gelten: 1) Bodenschätze, die aus dem Erdinneren auf dem Territorium der Russischen Föderation auf einem Erdgebiet (einschließlich aus Lagerstätten von Kohlenwasserstoffrohstoffen) gewonnen werden, das dem Steuerpflichtigen gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation zur Nutzung überlassen wurde. 2) Bodenschätze, die aus Abfällen (Verlusten) des Bergbaus gewonnen werden, sofern diese Gewinnung gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation über Bodenschätze einer separaten Lizenzierung unterliegt; 3) Bodenschätze, die außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation aus dem Erdinneren gewonnen werden, wenn diese Gewinnung auf Gebieten erfolgt, die unter die Jurisdiktion der Russischen Föderation fallen (sowie von fremden Staaten angemietet oder gemäß einem internationalen Vertrag genutzt werden), auf einem Erdgebiet, das dem Steuerpflichtigen zur Nutzung überlassen wurde⁷.

Die Steuerbasis wird vom Steuerpflichtigen selbstständig für jedes gewonnene nutzbare Erdöl (einschließlich der nützlichen Komponenten, die bei der Gewinnung des Hauptnutzbares Erdöls sekundär aus dem Untergrund entnommen werden) festgelegt⁸.

Bezahlung der Nutzung von Wäldern

Die Bezahlung der Nutzung von Wäldern ist als Prinzip des Waldrechts vorgesehen (Absatz 11 des Artikels 1 des RF-Waldgesetzes). Für die Nutzung von Wäldern wird eine Pachtgebühr oder eine Gebühr gemäß dem Kaufvertrag für Forstbestände gezahlt⁹.

Pachtgebühr für die Nutzung von Wäldern

Der Betrag der Pachtgebühr wird auf der Grundlage des minimalen Pachtgebiets festgelegt. Bei der Nutzung eines Waldgrundstücks mit Entnahme von Holzressourcen wird der minimale Pachtbetrag als Produkt aus dem Tarif der Gebühr pro Einheit des Holzvolumens und dem Volumen der entnommenen Holzressourcen auf dem gepachteten Waldgrundstück festgelegt.

Bei der Nutzung eines Waldgrundstücks ohne Entnahme von Holzressourcen wird die minimale Höhe der Miete als Produkt des Preises pro Flächeneinheit des Waldgrundstücks und der Größe des angemieteten Waldgrundstücks festgelegt.

Für die Vermietung eines Waldgrundstücks, das in staatseigentum, Eigentum eines Subjekts der Russischen Föderation oder kommunalem Eigentum steht, werden die Preise pro Volumeneinheit der Holzressourcen und die Preise pro Flächeneinheit des Waldgrundstücks entsprechend vom Regierungsrat der Russischen Föderation, den staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation oder den kommunalen Verwaltungsbehörden festgelegt (Artikel 73 des Waldgesetzes der Russischen Föderation).

Bezahlung bei einem Kaufvertrag über Forstbestände

Die Gebühr gemäß dem Kaufvertrag für Waldbestände, mit Ausnahme der Gebühr gemäß dem Kaufvertrag für Waldbestände zum eigenen Bedarf, wird auf der Grundlage des Mindestbetrags der Gebühr festgelegt. Der Mindestbetrag der Gebühr gemäß dem Kaufvertrag für Waldbestände wird als Produkt aus der Gebührensatzung pro Volumeneinheit Holz und dem zu bearbeitenden Holzbetrag berechnet.

Die Gebührensätze pro Volumeneinheit Holz, das auf Grundstücken in staatigem Eigentum, Eigentum der Subjekte der Russischen Föderation oder kommunalem Eigentum beschafft wird, werden entsprechend vom Regierungsrat der Russischen Föderation, den staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation und den lokalen Verwaltungsbehörden festgelegt. Die Gebühr gemäß dem Kaufvertrag für Waldbestände zum eigenen Bedarf wird anhand von Sätzen berechnet, die von den staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt werden (Artikel 76 des Waldgesetzes der Russischen Föderation).

Bezahlung der Nutzung von Wasserobjekten

Als grundlegende Prinzipien des Wasserrechtsgesetzes werden unter anderem vorgesehen: Bezahlbarkeit der Nutzung von Wasserobjekten. Die Nutzung von Wasserobjekten erfolgt gegen Entgelt, mit Ausnahme der Fälle, die durch das Gesetz der Russischen Föderation festgelegt sind (Nummer 14 des Artikels 3 des Waserrechtsgesetzes der Russischen Föderation), sowie wirtschaftliche Anreize für den Schutz von Wasserobjekten. Bei der Festlegung der Entgelte für die Nutzung von Wasserobjekten werden die Kosten der Nutzer für Maßnahmen zum Schutz von Wasserobjekten berücksichtigt (Nummer 15 des Artikels 3 des Waserrechtsgesetzes der Russischen Föderation).

Die Formen der Entgelte für die Nutzung von Wasserobjekten sind: Entgelt für die Nutzung eines Wasserobjekts sowie Wasserschutzsteuer.

Entgelt für die Nutzung eines Wasserobjekts

Der Wasserbenutzungsvertrag sieht eine Gebühr für die Nutzung eines Wasserobjekts oder dessen Teils vor. Die Gebühren für die Nutzung von Wasserobjekten werden auf der Grundlage folgender Prinzipien festgelegt: 1) Förderung des sparsamen Umgangs mit Wasserressourcen sowie Schutz der Wasserobjekte; 2) Differenzierung der Gebührensätze für die Nutzung von Wasserobjekten je nach Flussgebiet; 3) Gleichmäßigkeit der Einzahlungen der Gebühr für die Nutzung von Wasserobjekten während des Kalenderjahres.

Die Gebührensätze für die Nutzung von Wasserobjekten, die in staatseigentum, Eigentum der Subjekte der Russischen Föderation oder kommunalen Eigentum stehen, sowie die Vorschriften zur Berechnung und Erhebung solcher Gebühren werden entsprechend vom Regierungsrat der Russischen Föderation, den staatlichen Behörden der Subjekte der Russischen Föderation und den lokalen Selbstverwaltungsbehörden festgelegt (Artikel 20 des Wasserrechts der Russischen Föderation).

Der Wassersteuer wird durch Kapitel 25.2 des Abschnitts VIII des Russischen Steuergesetzes geregelt. Steuerpflichtige der Wassersteuer sind Organisationen und natürliche Personen, die ein besonderes und/oder außergewöhnliches Wassernutzungsrecht gemäß dem russischen Gesetz betreiben, das als steuerpflichtiges Objekt anerkannt wird. Nicht als steuerpflichtig gelten Organisationen und natürliche Personen, die ein Wassernutzungsrecht auf Grundlage von Nutzungsverträgen oder Entscheidungen über die Gewährung von Wasserobjekten zum Gebrauch betreiben, entsprechend abgeschlossen und angenommen nach Inkrafttreten des Wasserrechts der Russischen Föderation¹⁰.

Als steuerpflichtige Objekte der Wassersteuer gelten folgende Arten des Wassernutzungsrechts: 1) Entnahme von Wasser aus Wasserobjekten; 2) Nutzung der Flachwasserfläche von Wasserobjekten, mit Ausnahme des Holzschiffsverkehrs in Schlitten und Kästen; 3) Nutzung von Wasserobjekten ohne Entnahme von Wasser für Zwecke der Wasserkraftnutzung; 4) Nutzung von Wasserobjekten für Zwecke des Holzschiffsverkehrs in Schlitten und Kästen¹¹.

Bei jedem Art von Wasserbenutzung, die als steuerpflichtiges Objekt anerkannt wird, wird die Steuerbasis vom Steuerzahler einzeln für jeden Wasserobjekt festgelegt. Wenn für ein Wasserobjekt verschiedene Steuersätze festgelegt sind, wird die Steuerbasis vom Steuerzahler entsprechend jedem Steuersatz bestimmt¹².

Bezahlung des Gebrauchs von Tierwelt und aquatischen biologischen Ressourcen

Bezahlung des Gebrauchs der Tierwelt

Zu den grundlegenden Prinzipien der staatlichen Verwaltung im Bereich Schutz und nachhaltiger Nutzung von Objekten der Tierwelt gehört das Prinzip der Bezahlung des Gebrauchs der Tierwelt (Artikel 12 des Bundesgesetzes „Über die Tierwelt“)

Laut Artikel 52 des Bundesgesetzes „Über das Tierleben“ zahlen Nutzer von Objekten des Tierlebens, die gemäß den vorgeschriebenen Verfahren eine Genehmigung zur Nutzung solcher Objekte auf dem Territorium der Russischen Föderation erhalten, Gebühren für die Nutzung von Objekten des Tierlebens in Höhe und nach dem Verfahren, das durch das Gesetzgebungssystem der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren sowie durch das Gesetzgebungssystem im Bereich Jagd und Schutz jagdbarer Ressourcen festgelegt ist. Dabei führt die Zahlung der Gebühr für die Nutzung von Objekten des Tierlebens nicht zur Befreiung des Nutzers von der Durchführung von Maßnahmen zum Schutz der Objekte des Tierlebens, ihrer Lebensumgebung und zur Entschädigung des entstandenen Schadens.

Die Nutzung des Tierlebensraums erfolgt unter Einhaltung der bundesweiten und regionalen Grenzwerte und Normen, die gemäß diesem Bundesgesetz sowie anderen Gesetzen und anderen normativen rechtlichen Akten der Russischen Föderation und den Gesetzen und anderen normativen rechtlichen Akten der Subjekte der Russischen Föderation entwickelt werden (Abschnitt 3 des Artikels 35 des Bundesgesetzes „Über den Tierlebensraum“). Dabei führt die überlimitierte und unrationale Nutzung von Objekten des Tierlebensraums zu einer Geldstrafe gemäß dem Recht der Russischen Föderation.

Die Nutzung von Objekten des Tierlebensraums, die nicht in die Liste der Objekte des Tierlebensraums aufgenommen sind, deren Entnahme aus ihrem Lebensraum ohne Genehmigung verboten ist¹³, kann kostenlos erfolgen, wenn dies nicht mit der Erteilung einer Genehmigung zur Nutzung des Tierlebensraums verbunden ist.

Bezahlbarkeit der Nutzung von Wasserbiologischen Ressourcen

Zu den grundlegenden Prinzipien des Fischereirechts und der Erhaltung aquatischer biologischer Ressourcen gehört das Prinzip der Gebührenpflichtigkeit bei der Nutzung aquatischer biologischer Ressourcen, gemäß dem die Nutzung solcher Ressourcen gegen Entgelt erfolgt, mit Ausnahme der Fälle, die durch Bundesgesetze vorgesehen sind (Absatz 9 Abschnitt 1 des Artikels 2 des Bundesgesetzes „Über Fischerei und Erhaltung aquatischer biologischer Ressourcen“).

Die Gebühren für die Nutzung von Tierobjekten und der Nutzung von Objekten aquatischer biologischer Ressourcen werden in Kapitel 25.1 Abschnitt VIII des Russischen Steuerkodes geregelt.

Als Zahlungspflichtige für den Gebrauch von Objekten des Tierreichtums, mit Ausnahme der Objekte des Tierreichtums, die zu den Wasserbiologischen Ressourcen gehören, gelten Organisationen und natürliche Personen, einschließlich Einzelpersonen, die in der vorgeschriebenen Reihenfolge eine Erlaubnis zur Jagd auf Objekte des Tierreichtums auf dem Territorium der Russischen Föderation erhalten. Als Zahlungspflichtige für den Gebrauch von Wasserbiologischen Ressourcen gelten Organisationen und natürliche Personen, einschließlich Einzelpersonen, die in der vorgeschriebenen Reihenfolge eine Erlaubnis zur Ernte (Fang) von Wasserbiologischen Ressourcen in den inneren Gewässern, im Territorialmeer, auf dem Kontinentalsockel der Russischen Föderation und in der ausschließlichen Wirtschaftszone der Russischen Föderation sowie in der Azov-See, Kaspische See, Barentssee und im Gebiet des Archipels Spitzbergen¹⁴ erhalten.

Als Gegenstände der Besteuerung gelten: Objekte des Tierreichs gemäß der Liste, die im Steuergesetz der Russischen Föderation festgelegt ist, deren Entnahme aus ihrem Lebensraum auf Grund eines Erlaubnisses zur Jagd auf Objekte des Tierreichs erteilt wird, das gemäß dem Recht der Russischen Föderation ausgestellt wird; Objekte der wasserbiologischen Ressourcen gemäß der Liste, die im Steuergesetz der Russischen Föderation festgelegt ist, deren Entnahme aus ihrem Lebensraum auf Grund eines Erlaubnisses zur Ernte (Fang) von wasserbiologischen Ressourcen erteilt wird, das gemäß dem Recht der Russischen Föderation ausgestellt wird, einschließlich Objekte der wasserbiologischen Ressourcen, die aus ihrem Lebensraum entnommen werden müssen, um als erlaubter Beifang zu gelten¹⁵. Die Sätze der Gebühr werden vom Steuergesetz der Russischen Föderation für jedes Objekt des Tierreichs und jeder wasserbiologischen Ressource festgelegt¹⁶.