Réglementation juridique de la redevance pour l'utilisation des ressources naturelles

Dispositions générales

La réglementation juridique du paiement pour l'utilisation des ressources naturelles se fonde sur le principe de payabilité établi par la législation fédérale et vise à une utilisation rationnelle des ressources naturelles en tenant compte de la protection de l'environnement. La payabilité de l'utilisation des ressources naturelles se manifeste dans divers domaines – les terrains, les sous-sols, les forêts, les objets d'eau, la faune et les ressources biologiques aquatiques – et suppose l'établissement d'obligations de paiement, de taxes et de redevances réglementées par des lois et des actes normatifs correspondants.

Dans le domaine de la législation foncière, le paiement pour l'utilisation du sol s'effectue via l'impôt foncier et le loyer. Le montant du loyer est déterminé par les contrats de location, les actes normatifs des autorités étatiques et la valeur cadastrale des terrains. En cas d'introduction tardive des biens immobiliers en exploitation, un taux accru de loyer peut être appliqué, ce qui encourage une utilisation rationnelle des ressources foncières.

L'utilisation des ressources naturelles est soumise à des redevances ponctuelles et régulières, des taxes pour la participation aux concours et aux enchères ainsi qu'à l'impôt sur l'extraction des minerais. Les utilisateurs des ressources naturelles sont considérés comme des contribuables, et l'objet de l'imposition est constitué par les minerais extraits, y compris les composants extraits en passant. Ce mécanisme assure la responsabilité financière des utilisateurs des ressources naturelles et encourage une exploitation rationnelle des ressources.

L'utilisation des forêts et des objets hydriques est également accompagnée de paiements. Pour les ressources forestières, on perçoit une redevance locative ou un prix convenu dans le cadre d'un contrat de vente de peuplements forestiers, tandis que pour les objets hydriques, on percevra une taxe sur l'utilisation et un impôt sur l'eau. Le montant des paiements est déterminé en tenant compte du volume des ressources utilisées, de la superficie du terrain ainsi que des conditions écologiques de la région, ce qui contribue à la préservation des écosystèmes et à une utilisation rationnelle des richesses naturelles.

Paiement pour l'utilisation du monde animal et des ressources biologiques aquatiques est établi par la législation sur le monde animal et la pêche. Les utilisateurs doivent payer des redevances pour une utilisation autorisée, tandis que l'utilisation au-delà des limites ou non autorisée entraîne des sanctions. Les objets soumis à l'impôt sont des espèces animales spécifiques et des ressources biologiques aquatiques, et les taux des redevances sont établis par la législation fiscale, ce qui assure un équilibre entre les intérêts économiques des utilisateurs et la protection des ressources naturelles.

Parmi les principes fondamentaux de la protection de l'environnement figure le principe du paiement pour l'utilisation des ressources naturelles et de la compensation des dommages à l'environnement (article 3 de la loi fédérale «Sur la protection de l'environnement»). Le contenu de ce principe est développé dans les lois sur les ressources naturelles.

Paiement pour l'utilisation des terres

L'un des principes du droit foncier est le principe de payement pour l'utilisation des terres, selon lequel toute utilisation des terres s'effectue moyennant un paiement, à l'exception des cas prévus par les lois fédérales et les lois des sujets de la Fédération russe (alinéa 7, partie 1, article 1 du Code foncier de la Fédération russe). Cette disposition est complétée par la partie 1, article 65 du Code foncier de la Fédération russe, selon lequel l'utilisation des terres en Russie fédérale est payante. Les formes de paiement pour l'utilisation des terres sont l'impôt foncier (avant l'introduction en vigueur de l'impôt sur les biens immobiliers) et la redevance locative. Le mode de calcul et le paiement de l'impôt foncier sont établis par la législation russe sur les impôts et les taxes.

Pour les terres transmises en location, un loyer est perçu. Le mode de détermination du montant du loyer, le mode, les conditions et les délais de paiement du loyer pour les terres appartenant à la Fédération de Russie, aux sujets de la Fédération de Russie ou à la propriété municipale, sont établis respectivement par le gouvernement de la Fédération de Russie, par les organes des autorités étatiques des sujets de la Fédération de Russie et par les organes de l'autorité locale. Le montant du loyer constitue une condition essentielle du contrat de location d'un terrain¹.

Dans le cas où, trois ans après la date de mise à disposition en location d'un terrain appartenant à l'État ou à la propriété municipale pour le logement, sauf dans les cas de mise à disposition de terrains pour la construction individuelle de logements, l'immeuble immobilier construit sur ce terrain n'a pas été mis en service, le loyer pour ce terrain est fixé à un montant d'au moins deux fois le taux fiscal de la taxe foncière applicable au terrain concerné, sauf disposition contraire prévue par la législation foncière.

Le mode, les conditions et les délais de paiement du loyer pour les terrains appartenant à la propriété privée sont établis par les contrats de location de ces terrains.

Pour les besoins de l'imposition et dans d'autres cas prévus par le Code civil russe, ainsi que par des lois fédérales, la valeur cadastrale du terrain est établie. La valeur cadastrale du terrain peut également être utilisée pour déterminer le montant du loyer payé pour un terrain appartenant à l'État ou à la propriété municipale.

Le droit foncier est réglementé par le chapitre 31 du titre X du Code fiscal de la Fédération russe² (ci-après – le Code fiscal). Les contribuables du droit foncier sont considérés comme les personnes morales et physiques détenant des parcelles de terrain sur le droit de propriété, le droit d'utilisation permanente (indéfinie) ou le droit de possession héritable à vie³. L'objet de l'imposition est constitué par les parcelles de terrain situées dans le cadre d'une formation municipale (Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, villes fédéralement importantes), sur le territoire duquel l'impôt a été introduit⁴. La base imposable est déterminée comme la valeur cadastrale des parcelles de terrain⁵.

Payement pour l'utilisation des ressources minérales

Lors de l'utilisation des ressources naturelles, les paiements suivants sont versés : des versements uniques pour l'utilisation des ressources naturelles lors de survenance d'événements spécifiques prévus dans la licence, y compris les versements uniques payés en cas de modification des limites des terrains de ressources naturelles mis à disposition ; des paiements réguliers pour l'utilisation des ressources naturelles ; une taxe d'inscription à un concours (enchères) ; d'autres taxes et redevances établies conformément à la législation russe sur les taxes et redevances.

La taxe sur l'extraction des minerais est réglementée par le chapitre 26 du titre VIII du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les assujettis de cette taxe sont considérés comme étant les organisations et les entrepreneurs individuels reconnus comme utilisateurs des ressources naturelles conformément à la législation russe⁶.

L'objet de l'imposition au titre de la taxe sur l'extraction des minerais, sauf disposition contraire du paragraphe 2 du présent article, sont considérés comme étant : 1) les minerais extraits des sous-sols sur le territoire de la Fédération russe sur un gisement (y compris une réserve de matières premières hydrocarbures), mis à disposition au contribuable en usage conformément à la législation de la Fédération russe ; 2) les minerais extraits des déchets (pertes) de l'industrie extractive, si cette extraction est soumise à une licence distincte conformément à la législation fédérale sur les sous-sols ; 3) les minerais extraits des sous-sols en dehors du territoire de la Fédération russe, si cette extraction a lieu sur des territoires placés sous la juridiction de la Fédération russe (ainsi que loués aux États étrangers ou utilisés conformément à un accord international) sur un gisement mis à disposition au contribuable en usage⁷.

La base imposable est déterminée par le contribuable lui-même pour chaque minerai extrait (y compris les composants utiles extraits en même temps que le minerai principal des fonds de la terre)⁸.

Paiement pour l'utilisation des forêts

Le paiement pour l'utilisation des forêts est prévu en tant que principe du droit forestier (alinéa 11 de l'article 1 du Code forestier de la Fédération russe). Pour l'utilisation des forêts, une redevance locative ou un prix d'achat des plantations forestières est versé⁹.

Redevance locative pour l'utilisation des forêts

Le montant de la redevance locative est déterminé sur la base du montant minimal de la redevance locative. Lors de l'utilisation d'un terrain forestier avec extraction de ressources forestières, le montant minimal de la redevance locative est calculé comme le produit du taux de paiement par unité de volume des ressources forestières et du volume d'extraction des ressources forestières sur le terrain forestier loué.

Lors de l'utilisation d'un lot forestier sans extraction des ressources forestières, le montant minimum du loyer est déterminé comme le produit du taux de redevance par unité de surface du lot forestier et de la superficie du lot forestier loué.

Pour la location d'un lot forestier appartenant à la propriété fédérale, à la propriété d'un sujet de la Fédération russe, ou à la propriété municipale, les taux de redevance par unité de volume des ressources forestières et les taux de redevance par unité de surface du lot forestier sont établis respectivement par le gouvernement de la Fédération de Russie, par les organes des autorités étatiques des sujets de la Fédération de Russie, ou par les organes de l'autorité locale (article 73 du Code forestier de la Fédération de Russie).

Revenus issus du contrat de vente de peuplements forestiers

Frais liés au contrat de vente de peuplements forestiers, à l'exception des frais liés au contrat de vente de peuplements forestiers pour usage propre, sont déterminés sur la base du montant minimum des frais. Le montant minimum des frais liés au contrat de vente de peuplements forestiers est déterminé comme le produit du taux de frais par unité de volume de bois et du volume de bois à exploiter.

Les taux de frais par unité de volume de bois exploités sur les terres appartenant à la propriété fédérale, à la propriété des sujets de la Fédération russe, à la propriété municipale sont respectivement établis par le gouvernement de la Fédération russe, par les organes de pouvoir étatique des sujets de la Fédération russe, par les organes de l'autorité locale. Le frais lié au contrat de vente de peuplements forestiers pour usage propre est déterminé selon les taux établis par les organes de pouvoir étatique des sujets de la Fédération russe (article 76 du Code forestier de la Fédération russe).

Payement de l'utilisation des objets hydriques

En tant que principes fondamentaux du droit de l'eau, il est prévu notamment : le paiement pour l'utilisation des objets d'eau. L'utilisation des objets d'eau s'effectue moyennant un paiement, à l'exception des cas prévus par la législation de la Fédération de Russie (alinéa 14 de l'article 3 du Code de l'eau de la Fédération de Russie), ainsi que le stimulus économique de la protection des objets d'eau. Lors de la détermination du paiement pour l'utilisation des objets d'eau, sont pris en compte les dépenses des utilisateurs de l'eau pour les mesures de protection des objets d'eau (alinéa 15 de l'article 3 du Code de l'eau de la Fédération de Russie).

Les formes du paiement pour l'utilisation des objets d'eau sont : le paiement pour l'utilisation d'un objet d'eau ainsi que l'impôt sur l'eau.

Paiement pour l'utilisation d'un objet d'eau

Le contrat d'utilisation de l'eau prévoit un paiement pour l'utilisation d'un objet hydrique ou d'une partie de celui-ci. Le tarif d'utilisation des objets hydriques est établi sur la base des principes suivants : 1) stimulation de l'utilisation rationnelle des ressources en eau ainsi que de la protection des objets hydriques ; 2) différenciation des taux du paiement pour l'utilisation des objets hydriques selon le bassin fluvial ; 3) uniformité du recouvrement du paiement pour l'utilisation des objets hydriques au cours de l'année civile.

Les tarifs du paiement pour l'utilisation des objets hydriques appartenant à la propriété fédérale, à la propriété des sujets de la Fédération russe, à la propriété des formations municipales ainsi que le mode de calcul et de recouvrement de ce paiement sont établis respectivement par le gouvernement de la Fédération russe, par les organes du pouvoir étatique des sujets de la Fédération russe, par les organes de l'autorité locale (article 20 du Code de la Fédération russe sur l'eau).

Le droit fiscal relatif aux eaux est régi par le chapitre 25.2 du titre VIII du Code russe des impôts et taxes. Les assujettis de l'impôt sur les eaux sont considérés comme étant les organisations et les personnes physiques qui effectuent un usage spécial et (ou) particulier des eaux conformément à la législation de la Fédération de Russie, cet usage étant reconnu comme objet taxable. Ne sont pas considérés comme assujettis les organisations et les personnes physiques effectuant l'utilisation des eaux sur la base de contrats d'utilisation des eaux ou de décisions relatives à la mise à disposition des objets hydriques, respectivement conclus et adoptés après l'entrée en vigueur du Code de l'eau de la Fédération de Russie¹⁰.

Les objets de taxation par l'impôt sur les eaux sont considérés comme étant les types d'utilisation des objets hydriques suivants : 1) prélèvement d'eau depuis les objets hydriques ; 2) utilisation de la surface d'eau des objets hydriques, à l'exception du transport en bateaux de bois et en nefs ; 3) utilisation des objets hydriques sans prélèvement d'eau pour des fins d'énergie hydroélectrique ; 4) utilisation des objets hydriques pour le transport en bateaux de bois et en nefs¹¹.

Pour chaque type d'utilisation de l'eau reconnu comme objet d'imposition, la base imposable est déterminée par le contribuable séparément pour chaque objet hydrique. Dans le cas où des taux différents sont applicables à un objet hydrique, la base imposable est déterminée par le contribuable en fonction de chaque taux fiscal¹².

Payement pour l'utilisation du monde animal et des ressources biologiques aquatiques

Payement pour l'utilisation du monde animal

Parmi les principes fondamentaux de la gestion étatique en matière de protection et d'utilisation durable des objets du monde animal, il est prévu le principe du payement pour l'utilisation du monde animal (article 12 de la loi fédérale «Sur le monde animal»)

Conformément à l'article 52 de la loi fédérale «Sur le monde animal», les utilisateurs des objets du monde animal qui obtiennent, conformément aux procédures établies, une autorisation d'utilisation des objets du monde animal sur le territoire de la Fédération russe paient des redevances pour l'utilisation des objets du monde animal dans les montants et selon la procédure prévus par la législation russe sur les impôts et redevances ainsi que par la législation dans le domaine de la chasse et de la conservation des ressources de chasse. Toutefois, le paiement de la redevance pour l'utilisation des objets du monde animal ne libère pas le'utilisateur de la nature de l'obligation d'effectuer des mesures visant à protéger les objets du monde animal, leur environnement et de compenser les dommages causés.

L'utilisation du monde animal est effectuée en respectant les limites et normes fédérales et régionales élaborées conformément à la présente loi fédérale, ainsi qu'aux autres lois et actes normatifs juridiques de la Fédération russe, aux lois et autres actes normatifs juridiques des sujets de la Fédération russe (partie 3 de l'article 35 de la loi fédérale «Sur le monde animal»). À cet égard, l'utilisation excessive et non rationnelle des objets du monde animal entraîne le paiement d'une amende conformément au droit fédéral russe.

L'utilisation des objets du monde animal, qui ne figurent pas dans la liste des objets du monde animal dont l'extradition de leur milieu naturel est interdite sans autorisation¹³, peut être effectuée gratuitement, à condition qu'elle ne soit pas liée à l'obtention d'une autorisation d'utilisation du monde animal.

Paiement de l'utilisation des ressources biologiques aquatiques

Dans le cadre des principes fondamentaux du droit de la pêche et de la conservation des ressources biologiques aquatiques, est prévu le principe de l'obligation de paiement pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques, selon lequel toute utilisation des ressources biologiques aquatiques s'effectue moyennant un paiement, à l'exception des cas prévus par les lois fédérales (alinéa 9, partie 1, article 2 de la loi fédérale «Sur la pêche et la conservation des ressources biologiques aquatiques»).

Les redevances pour l'utilisation des objets du monde animal et pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sont régies par le chapitre 25.1, section VIII du Code fiscal de la Fédération russe.

Les contribuables du droit de péage pour l'utilisation des objets du monde animal, à l'exception des objets du monde animal appartenant aux ressources biologiques aquatiques, sont les organisations et les personnes physiques, y compris les entrepreneurs individuels, qui obtiennent, conformément à la procédure établie, une autorisation d'exploitation des objets du monde animal sur le territoire de la Fédération russe. Les contribuables du droit de péage pour l'utilisation des ressources biologiques aquatiques sont les organisations et les personnes physiques, y compris les entrepreneurs individuels, qui obtiennent, conformément à la procédure établie, une autorisation d'exploitation (pêche) des ressources biologiques aquatiques dans les eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération russe et dans sa zone économique exclusive, ainsi que dans la mer d'Azov, la mer Caspienne, la mer de Barents et dans la région de l'archipel de Spitzberg¹⁴.

Les objets soumis à l'assiette sont les objets du monde animal conformément à la liste établie par le Code fiscal de la Fédération russe, dont l'extraction hors de leur milieu naturel est effectuée sur la base d'un permis de chasse délivré conformément à la législation de la Fédération russe ; les objets des ressources biologiques aquatiques conformément à la liste établie par le Code fiscal de la Fédération russe, dont l'extraction hors de leur milieu naturel est effectuée sur la base d'un permis de pêche (capture) des ressources biologiques aquatiques délivré conformément à la législation de la Fédération russe, y compris les objets des ressources biologiques aquatiques soumis à l'extraction hors de leur milieu naturel en tant que prélèvement autorisé¹⁵. Les taux de la taxe sont établis par le Code fiscal de la Fédération russe pour chaque objet du monde animal et des ressources biologiques aquatiques¹⁶.